Per 1 januari 2020 zou de dividendbelasting worden afgeschaft. Hierdoor zou het gunstiger zijn voor buitenlandse bedrijven om zich in Nederland te vestigen. Hierover is veel commotie geweest aangezien dit de schatkist ca. 2 miljard zou kosten. Inmiddels is duidelijk dat deze plannen voor het afschaffen van de dividendbelasting van tafel zijn en dat er 2 miljard extra te verdelen is.

Het kabinet moest terug naar de tekentafel waarbij het direct al de bedoeling was dat de extra ruimte ten goede zou komen aan het bedrijfsleven. Naar aanleiding van het gehouden overleg heeft Staatssecretaris Snel op maandag 15 oktober jl. een brief naar de Tweede Kamer gestuurd met de gewenste aanpassingen.

Vennootschapsbelasting

Onderdeel van de aanpassing in het bedrijvenpakket is een verdere verlaging van de vennootschapsbelasting. Het gaat om de volgende tarieven:

                                                                                             Lage tarief                Hoge tarief
Prinsjesdag:               stapsgewijs tot 2021                               16%                           22,25%
Nieuwe plannen:        stapsgewijs tot 2021                               15%                           20,50%

Deze stapsgewijze afbouw zal voor de tweede schijf later worden ingezet. In het Regeerakkoord is aangegeven dat het tarief voor de vennootschapsbelasting van de hoge tariefschijf 24% zou zijn in 2019, maar dit blijft naar verwachting 25%.

Lening bij de eigen B.V. gemaximeerd, maar er komt een ruimere regeling

Eerder was aangekondigd dat het kabinet de schuld aan de eigen B.V. wilde beperken tot € 500.000. Deze plannen worden voortgezet, maar er komt een verruimde regeling. Het gaat om de volgende twee aanpassingen:

• Behalve een overgangsregeling voor bestaande eigenwoningschulden van de DGA worden ook nieuwe  eigen woning schulden uitgezonderd.
• Naast de eigenwoningschuld zal een aanvullende drempel van € 500.000 gaan gelden. Dit geldt voor de DGA en de partner gezamenlijk.

Beperking afschrijving gebouwen

De afschrijving op gebouwen wordt behoorlijk beperkt. Bedrijven mogen met ingang van 2019 afschrijven op een gebouw in eigen gebruik tot een boekwaarde is bereikt van 100% van de WOZ-waarde. Dit was 50% van de WOZ-waarde. Voor bedrijven die het gebouw vóór 1 januari 2019 in gebruik hebben genomen en op het gebouw nog geen 3 jaar hebben afgeschreven geldt een verzachtende maatregel waarbij zij nog 3 jaar de huidige regels mogen toepassen.

Rente aftrekbeperking binnen de fiscale eenheid

Naar aanleiding van een uitspraak van het Europese Hof van Justitie en aangekondigde spoedmaatregelen door het Ministerie van Financiën, is er een wetsvoorstel ingediend. Het wetsvoorstel kiest ervoor om in bepaalde situaties de fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting weg te denken. Dit heeft tot gevolg dat ook binnen een fiscale eenheid renteaftrekbeperkingen aan de orde kunnen zijn bij onderlinge schulden.

In het wetsvoorstel staat een tegemoetkoming voor de in het MKB veel voorkomende gevallen. Deze tegemoetkoming betekent dat wanneer de totale rente minder dan € 100.000 bedraagt op onderlinge schulden (per fiscale eenheid), de renteaftrek niet zal worden beperkt. Deze tegemoetkoming loopt tot en met 31 december 2018.

Vanaf 1 januari 2019 vervalt deze tegemoetkoming en kan iedere fiscale eenheid in het MKB tegen renteaftrekbeperkingen aan lopen.

De tegemoetkoming zou alleen gaan gelden voor leningen die al vóór 25 oktober 2017, 11.00 uur bestonden. Als verzachtende maatregel zal het kabinet deze terugwerkende kracht beperken tot en met 1 januari 2018.

30% regeling

De beperking van de 30% regeling gaat door, maar er komt een overgangsregeling voor buitenlandse werknemers die al in 2019 of 2020 door versobering worden getroffen. Aanvullend is er gesproken over een structurele verlichting van 200 miljoen voor werkgeverslasten op arbeid, maar deze maatregel is nog niet verder uitgewerkt.

Meer budget beschikbaar voor innoverende bedrijven

Als een bedrijf speur- en ontwikkelingswerk ( S&O) uitvoert dan kan er  – mits er wordt voldaan aan de voorwaarden – een belastingkorting worden toegepast. Het Nederlandse MKB maakt massaal gebruik van deze regeling.

In 2018 is het percentage verlaagd van 16% naar 14%, dit wordt dus per 2020 weer teruggedraaid. De tweede schijf van de S&O-afdrachtvermindering wordt verhoogd met 2%, van 14% naar 16%. Hierdoor krijgen innovatieve ondernemers een hogere vermindering van de af te dragen loonbelasting, als zij kosten maken en uitgaven doen ten behoeve van speur- en ontwikkelingswerk.

Bovenstaande maatregelen kosten de staat structureel zo’n 1,9 miljard euro vanaf 2020. In de tussentijd wordt er in Den Haag druk verder getekend aan de detaillering van het pakket. Op 26 oktober a.s. wordt er een nota van wijzigingen verwacht.  We houden u op de hoogte !