Wat is een fiscale eenheid ?

Ondernemingen in een bv of een nv betalen vennootschapsbelasting over hun ondernemingswinst. In principe betaalt elke bv zelfstandig belasting over de eigen winsten. Als in een concern de ene bv verlies maakt en de andere bv winst, dan ontstaat zo een vervelende situatie. De bv die winst maakt zal namelijk belasting moeten betalen, terwijl de bv die verlies maakt hier geen belastingteruggaaf voor krijgt. De fiscale eenheid maakt het mogelijk dat binnen dezelfde groep onderlinge winsten en verliezen met elkaar kunnen worden verrekend. Er wordt dan voor alle vennootschappen binnen de fiscale eenheid één geconsolideerde aangifte ingediend. De in een jaar gemaakte verliezen kunnen dan gelijk tegen de winsten worden weggestreept. Dit is positief voor de cashflow van het concern.

Een fiscale eenheid kan ook worden gebruikt om binnen een groep fiscaalvriendelijk te reorganiseren of te herstructureren. 

Nadeel: het missen van het opstaptarief

Eén van de nadelen van een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting tussen twee of meerdere BV’s is het missen van het zogenaamde ‘opstaptarief’ van de 1e schijf VPB.

In een voorbeeld met 2 BV’s die elk minimaal € 200.000 winst maken is het nadeel voor 2019 6% van € 200.000 = € 12.000 (verschil tussen 25% en 19% voor de 2 schijven in 2019). Zie ook de onderstaande tabel met de tarieven.

Voor 2020 stijgt dat nadeel naar maar liefst 8,5% – hetgeen een bedrag aan belasting van € 17.000 vertegenwoordigd.

Overweeg derhalve om uw fiscale eenheid voor 1 januari 2020 te verbreken. Dit kan maar liefst € 17.000 opleveren!

Uiteraard moet wel goed onderzocht worden of er eventuele (nadelige) effecten zijn van het verbreken.

Wij zijn u daarbij graag van dienst!